財政部台北國稅局表示，兼營投資業務的營業人在年度中取得股利收入，應注意營業稅報繳規定，在申報當年最後一期營業稅（通常為隔年1月15日前）時，應將股利收入併入免稅銷售額，才能正確計算不得扣抵比例，調整應納或溢付稅額並辦理繳退稅。

台北國稅局表示，為簡化報繳手續，兼營投資業務的營業人在年度中所收取的股利收入，可暫免列入當期營業稅免稅銷售額申報，等到年度結束，再將全年度股利收入併入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報，計算應納或溢付稅額。
 

國稅局舉例，兼營投資業務的營業人甲公司，在辦理2022年11至12月期營業稅申報時，未將同年7月間取得股利收入7,700萬元併入申報免稅銷售額，導致未按正確免稅銷售額比例計算不得扣抵比例，調整當期進項稅額，導致有虛報進項稅額，經國稅局查獲後，補徵營業稅190萬元，並處罰鍰95萬元。

官員表示，由於不用每期申報，許多兼營投資營業人到了每年最後一期申報時，全年股利收入常不小心成為漏網之魚，營業人要特別留意，以免挨罰。國稅局提醒，兼營投資業務的營業人，若帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物實際用途者，依兼營營業人營業稅額計算辦法規定，可採用直接扣抵法，按貨物或勞務實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額金額。

至於非採直接扣抵法的兼營投資營業人，要留意取得股利收入，應併入當年度最後一期的免稅銷售額，以正確計算報繳營業稅，如因疏忽或不諳法令致未依規定計算調整稅額者，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。