5月報稅季將至，勤業眾信稅務部會計師王瑞鴻昨（20）日提醒，出售股票課稅方式，會依據投資標的、投資人身分而不同，提醒報稅時應留意稅負計算、申報方式。

首先若買賣上市櫃公司股票，王瑞鴻表示，根據所得稅法規定，目前證所稅停徵，證券交易損失也不能從所得額中減除，因此無論投資人身分為個人、營利事業，都不會計入綜所稅或營所稅申報。

不過王瑞鴻提醒，對公司而言，買賣上市櫃公司股票所得雖不用申報營所稅，但應計入基本所得額（最低稅負制）申報，其中，出售股票持有期間滿三年，所得可以半數計稅。
 

其次，若出售未上市櫃股票，王瑞鴻表示，個人部分自2021年1月1日起，應計入個人最低稅負計稅，也就是與綜合所得淨額、海外所得等應計入項目，合計超過免稅額部分，以20%稅率計算最低稅負。

王瑞鴻表示，若當年度最低稅負的基本稅額超過一般所得稅額，個人須補繳這筆差額稅款；反之則毋須補繳。

另外，為鼓勵與培植新創事業，個人出售符合一定條件，成立五年內台灣高風險新創事業公司的未上市櫃股票，可排除適用前述規定，交易所得免計入最低稅負。

至於對營利事業而言，出售未上市櫃股票所獲取的證券交易所得，則比照出售上市櫃股票課稅方式，計入最低稅負，持有滿三年一樣可減半計稅。

第三，王瑞鴻提醒，並非出售所有未上市櫃或未登錄興櫃股票所獲取報酬，都屬於證券交易所得，僅限依公司法規定經主管機關簽證發行股票者，才須申報最低稅負。

換言之，若轉讓的是有限公司出資額或股份有限公司但未經簽證發行股票，所賺取的利得屬於所得稅法規定的「財產交易所得」，個人須計入綜所稅，並按所適用稅率5%至40%課稅；營利事業則併入營所稅申報，稅率為20%。

此外王瑞鴻提醒，近年投資人最容易發生漏報樣態，主要是被納入房地合一稅2.0課稅範圍的特定股權交易，個人應在交易日次日起30日內申報房地合一稅，營利事業則是在交易日隔年5月所得稅申報期間申報。